أصدرت الهيئة العامة للزكاة والدخل في المملكة العربية السعودية إرشادات انتقالية جديدة بشأن زيادة معدل ضريبة القيمة المضافة من 5 ٪ الحالية إلى 15 ٪ ، اعتبارًا من 1 يوليو 2020. وبدأت الإجراءات الانتقالية في يوم الإعلان عن معدل ضريبة القيمة المضافة الجديد ، والذي كان في 11 مايو 2020.

لإعداد المكلفين لزيادة ضريبة القيمة المضافة ، نشرت الهيئة معلومات عن الإرشادات الانتقالية المؤقتة التي تلخص بوضوح كيف ستطبق القواعد الانتقالية على تغيير معدل ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية. وفقًا للدليل ، فإن الفترة الانتقالية تكون فعالًا بالكامل من 1 يوليو 2020 إلى 30 يونيو 2021.

في هذا الدليل ، سنلقي نظرة على ما تحتاج إلى فعله بعقودك وفواتيرك الضريبية ، استنادًا إلى ما إذا كانت قد تم تقديمها قبل أو بعد زيادة معدل ضريبة القيمة المضافة.

بالنسبة للعقود التي تم توقيعها بين الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة والهيئات الحكومية

\

الحالة 1 - إذا تم توقيع العقد قبل 11\2020 مايو

\

إذا وقعت شركة مسجلة بضريبة القيمة المضافة وهيئة حكومية عقدًا قبل تاريخ الانتقال ، فستطبق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ على التوريدات المقدمة بموجب ذلك العقد من 1 يوليو 2020 حتى تاريخ تجديد العقد أو تاريخ انتهاء العقد أو 30 يونيو 2021 ، أيهما يأتي أولا.

وعلى سبيل المثال: لنفترض أن شركتك وقعت عقدًا مع هيئة حكومية في 10 فبراير 2020 لتوريد معدات مكتبية حتى سبتمبر 2020. ومعدل ضريبة القيمة المضافة المعمول به على هذا التوريد هو 5٪ حيث تم توقيع العقد قبل 11 مايو 2020.

الحالة 2 - إذا تم توقيع العقد بين 11 مايو 2020 و 30 يونيو 2020

إذا وقعت شركة مسجلة بضريبة القيمة المضافة عقدًا مع هيئة حكومية في 11 مايو أو بعده وقبل 1 يوليو ، فهناك سيناريوهان اعتمادًا على وقت اكتمال التوريد.

1. إذا اكتمل التوريد قبل 1 يوليو 2020 ، فسيكون معدل ضريبة القيمة المضافة المعمول به 5٪
2. إذا اكتمل التوريد في أو بعد 1 يوليو 2020 ، فسيكون معدل ضريبة القيمة المضافة المعمول به 15٪

مثال: لنفترض أن شركة وقعت عقدًا مع هيئة حكومية لتزويد أجهزة الكمبيوتر المحمولة وتسليمها في 17 مايو 2020. سيكون معدل ضريبة القيمة المضافة المعمول به 5٪ من إجمالي التوريدات.

إذا تم تمديد نفس العقد لسبب ما ، وتم تسليم التوريدات في 30 يوليو ، فسيكون معدل ضريبة القيمة المضافة المعمول به 15٪.

بالنسبة للعقود الموقعة بين النشاطين التجاريين مسجلين في ضريبة القيمة المضافة

\

يشبه هذا الشرط بالشروط المحددة للعقود الموقعة بين الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة والهيئات الحكومية. تحدد الاتفاقية قيمة ضريبة القيمة المضافة التي سيتم تطبيقها على التوريدات التي تم إجراؤها قبل أو بعد 1 يوليو 2020.

الحالة 1 - إذا تم توقيع العقد قبل 11،2020 مايو

إذا وقعت شركتان مسجلتان في ضريبة القيمة المضافة على العقد قبل 11 مايو 2020 ، واستمر التوريد في أو بعد 1 يوليو 2020 - آخر تاريخ للانتقال إلى القانون الجديد- ، عندها يحق للعميل خصم ضريبة المدخلات الكاملة.

في هذه الحالة ، سيكون معدل ضريبة القيمة المضافة المعمول به 5٪ على التوريدات التي ستتم في أو بعد 1 يوليو 2020 وحتى تاريخ تجديد العقد أو تاريخ انتهاء العقد أو 30 يونيو 2021 ، أيهما يأتي أولاً.

مثال: لنفترض أن شركتين مسجلتين في ضريبة القيمة المضافة تقومان بتوقيع العقد لمدة عام واحد في مارس 2020 ، لتوفير اللوازم المكتبية ليتم تنفيذها على مراحل ، و يستمر بعد 1 يوليو 2020. وسيخضع هذا التوريد إلى 5 ٪ ضريبة القيمة المضافة.

الحالة 2 - إذا تم توقيع العقد بين 11 مايو 2020 و 30 يونيو 2020

إذا وقعت الشركتان المسجلتان في ضريبة القيمة المضافة عقدًا بين 11 مايو 2020 و 30 يونيو 2020 ، فسيتم تطبيق معدل قياسي قدره 5 ٪ من ضريبة القيمة المضافة إذا تم تسليم التوريد قبل 1 يوليو 2020. وإذا تم تسليم التوريد في أو بعد 1 يوليو 2020 ، سيكون معدل ضريبة القيمة المضافة المعمول به 15٪.

عندما يتم التوريد يعدة مراحل ، فيجب على الشخص الذي يقدم الضريبة تخصيص ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ لجزء التوريد الذي يتم قبل 1 يوليو و 15٪ لضريبة القيمة المضافة على جزء التوريد الذي يتم إجراؤه في أو بعد 1 يوليو.

مثال: لنفترض أن شركتين مسجلتين في ضريبة القيمة المضافة وقعتا عقدًا في 25 مايو 2020 لتسليم مواد البناء. إذا تم تسليم جميع المواد قبل 1 يوليو 2020 ، فسيكون معدل ضريبة القيمة المضافة المعمول به على المواد 5٪. وإذا تم تسليم جميع المواد بعد 1 يوليو ، فسيكون معدل ضريبة القيمة المضافة المعمول به 15٪.

لنفترض الآن أن هناك جزأين للتوريد ، الجزء أ والجزء ب ، ومن المقرر تسليم الجزء أ قبل 1 يوليو ، وبالتالي فإن ضريبة القيمة المضافة المطبقة عليه ستكون 5٪. وسيتم تسليم الجزء ب في أو بعد 1 يوليو ، وبالتالي فإن معدل ضريبة القيمة المضافة سيكون 15٪ على الجزء ب.

للفواتير الضريبية

وضعت الهيئة العامة للزكاة والدخل مبادئ توجيهية خاصة لتحديد معدل ضريبة القيمة المضافة المطبقة على الفواتير الضريبية.

الحالة 1 - إذا تم إصدار الفاتورة الضريبية قبل 11 مايو 2020

إذا تم إصدار الفاتورة قبل 11 مايو 2020 وتم التوريد الفعلي بين 1 يوليو 2020 و 30 يونيو 2021 ، فسيكون معدل ضريبة القيمة المضافة المطبق على التوريد 5٪.

أمثلة:

الموقف 1: لنفترض أنك اشتريت آلة الطباعة ثلاثية الأبعاد في أبريل 2020 وتم إصدار فاتورة بتاريخ استحقاق 30 يوليو 2020. وسيكون معدل ضريبة القيمة المضافة المعمول به 5٪ حيث تم إصدار الفاتورة الضريبية لآلة الطباعة قبل 11 مايو ، 2020.

الموقف 2: لنفترض الآن أنك تشتري 100 آلة الطباعة من هذا القبيل ومن المفترض أن يتم التسليم بعد 1 يوليو 2020. وسيظل معدل ضريبة القيمة المضافة المعمول به 5٪ ، بشرط اكتمال التسليم قبل 30 يونيو 2021.

الحالة 2 - للفواتير الضريبية الدورية الصادرة على التوريدات المستمرة

إذا تم إصدار فاتورة ضريبية قبل 11 مايو 2020 وتم تنفيذها في أجزاء ، فسيتم تخصيص جزء من التوريد المكتمل قبل 1 يوليو 2020 بنسبة 5٪ ضريبة القيمة المضافة وسيتم تخصيص الجزء المكتمل بعد ذلك التاريخ بــ15٪ ضريبة القيمة المضافة.

مثال: لنفترض أنك وقعت عقدًا مع شركة صيانة آلة الطباعة في 25 أبريل 2020 لمدة عامين وتم إصدار الفاتورة في نفس التاريخ. وسيتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ على الفواتير الضريبية للخدمات المقدمة من 25 أبريل 2020 إلى 30 يونيو 2020. وسيتم تطبيق الفواتير بنسبة 15٪ من ضريبة القيمة المضافة بالنسبة للخدمات المقدمة في أو بعد 1 يوليو 2020 ، ويجب على شركة الصيانة لآلة الطباعة إصدار فاتورة جديدة توضح معدل الضريبة الجديد.

الحالة 3 إذا تم إصدار الفاتورة الضريبية بين 11 مايو 2020 و 30 يونيو 2020

في هذه الحالة ، إذا تم التوريد الفعلي في أو قبل 30 يونيو 2020 ، فسيكون معدل ضريبة القيمة المضافة المعمول به 5٪. وبالنسبة إلى التوريدات التي تتم فعليًا في أو بعد 1 يوليو 2020 ، سيكون معدل ضريبة القيمة المضافة المعمول به 15٪.

أمثلة:

الموقف 1: لنفترض أنك اشتريت جهاز كمبيوتر محمول في 15 مايو 2020 وتم إصدار فاتورة في نفس اليوم ، ومن المقرر أن يتم التسليم في 15 يونيو 2020. وسيكون معدل ضريبة القيمة المضافة المعمول به 5٪ حيث تم تسليم التوريد قبل 1 يوليو 2020.

الموقف 2: إذا تم تسليم نفس المنتج بالفعل بعد 1 يوليو 2020 ، فسيتم فرض ضريبة إضافية بنسبة 10٪ على الكمبيوتر المحمول، لأن تاريخ التسليم تجاوز تاريخ زيادة معدل ضريبة القيمة المضافة. ويجب على البائع إصدار فاتورة ضريبية تشير إلى الضريبة الصحيحة المستحقة على الكمبيوتر المحمول، لأن معدل ضريبة القيمة المضافة المعمول به الآن سيكون 15٪.

الحالة 4 للفواتير الضريبية على الشحنات المستوردة

تشير هذه الحالة إلى فواتير المنتجات التي تم شراؤها قبل 11 مايو 2020 والتي يجب أن تصل إلى المملكة العربية السعودية عبر الجمارك.و إذا حدث الاستيراد في أو قبل 30 يونيو 2020 ، فسيكون معدل ضريبة القيمة المضافة 5٪. وإذا حدث ذلك بعد 1 يوليو 2020 ، فسيكون معدل ضريبة القيمة المضافة 15٪.

مثال: لنفترض أنك اشتريت جهازًا لوحيًا لمكتبك في 9 مايو 2020 عبر موقع إلكتروني عالمي للتجارة الإلكترونية. وإذا وصل المنتج إلى الجمارك في 30 يونيو 2020 أو قبله ، فستطبق الجمارك 5٪ ضريبة القيمة المضافة على الفاتورة الضريبية. وإذا تم تسليم المنتج للجمارك بعد 30 يونيو ، فسيكون معدل ضريبة القيمة المضافة 15٪.

ملاحظة مهمة

ستنطبق هذه الإرشادات الانتقالية التي نشرتها الهيئة بشكل صارم اعتبارًا من 1 يوليو 2020. وبالتالي سيكون الوقت المناسب لدافعي الضرائب والشركات لمراجعة عقودهم وفواتيرهم لفهم تأثير هذا التغيير قبل ذلك التاريخ.